關于中小企業融資(信用) 擔保(bao)機(ji)構有關準備金企業所(suo)得稅稅前扣除政策(ce)的通知
2017-04-07
財稅〔2017〕22號
各省、自治區(qu)、直轄市、計劃單列市財政廳(ting)（局(ju)）、國家稅務局(ju)、地方稅務局(ju)，新疆(jiang)生產建設兵(bing)團財務局(ju)：
根(gen)據《中華人民共(gong)(gong)和國企(qi)業(ye)(ye)所(suo)(suo)得(de)稅(shui)法》和《中華人民共(gong)(gong)和國企(qi)業(ye)(ye)所(suo)(suo)得(de)稅(shui)法實施(shi)條例(li)》的有關規(gui)定，現(xian)就中小企(qi)業(ye)(ye)融資(信用)擔(dan)保機構有關準備金企(qi)業(ye)(ye)所(suo)(suo)得(de)稅(shui)稅(shui)前(qian)扣除(chu)政策問題通知如下：
一、符合條件的中小(xiao)企業融資(信用)擔(dan)(dan)保機構按照不超過當年(nian)年(nian)末擔(dan)(dan)保責任余額1%的比例(li)計提的擔(dan)(dan)保賠償(chang)準備，允許在企業所得稅稅前扣除，同時將上年(nian)度計提的擔(dan)(dan)保賠償(chang)準備余額轉為當期(qi)收入。
二、符合條件的中小企業(ye)融資(zi)(信用)擔保(bao)機構按照(zhao)不超過當年擔保(bao)費收入50%的比例計提的未到(dao)期責任準(zhun)備，允許在企業(ye)所得稅(shui)稅(shui)前扣除，同時將(jiang)上年度計提的未到(dao)期責任準(zhun)備余額轉為當期收入。
三、中小企業(ye)融資(信(xin)用)擔保(bao)機構實(shi)際(ji)發生(sheng)的代償損失(shi)，符合稅收法律法規(gui)關(guan)于資產(chan)損失(shi)稅前扣(kou)除(chu)政策(ce)規(gui)定的，應沖減已在稅前扣(kou)除(chu)的擔保(bao)賠償準備，不足沖減部分據實(shi)在企業(ye)所得稅稅前扣(kou)除(chu)。
四、本通知所稱符合條件的中(zhong)小企(qi)業融資(zi)(信用)擔保機構，必須(xu)同時滿足以(yi)下(xia)條件：
（一(yi)）符合《融資性(xing)擔保公司管理暫行(xing)辦法》（銀監會等七部委(wei)令2010年(nian)第3號(hao)）相(xiang)關規(gui)定，并具有融資性(xing)擔保機(ji)構監管部門頒(ban)發的經(jing)營(ying)許可證；
（二）以(yi)中小企業(ye)為(wei)主要服務對象，當年中小企業(ye)信用(yong)(yong)擔保(bao)(bao)業(ye)務和再(zai)擔保(bao)(bao)業(ye)務發(fa)生額(e)占當年信用(yong)(yong)擔保(bao)(bao)業(ye)務發(fa)生總額(e)的70%以(yi)上（上述收(shou)入(ru)不包括(kuo)信用(yong)(yong)評(ping)級、咨詢、培訓(xun)等收(shou)入(ru)）；
（三）中(zhong)小企業融資擔(dan)保業務的(de)(de)平均年擔(dan)保費率不(bu)超過銀行同期貸(dai)款基準利率的(de)(de)50%；
（四）財政、稅務部(bu)門規(gui)定的其他(ta)條件。
五、申請享受本通知規(gui)定的(de)(de)準備(bei)金(jin)稅前扣(kou)除政策的(de)(de)中小(xiao)企業(ye)融資(zi)(信用(yong))擔保機(ji)構，在匯算(suan)清繳時(shi)，需報(bao)送法人(ren)執(zhi)照副本復印件、融資(zi)性擔保機(ji)構監管(guan)部門頒發(fa)的(de)(de)經營許可證復印件、年度會計報(bao)表和擔保業(ye)務(wu)情況（包括擔保業(ye)務(wu)明細和風險準備(bei)金(jin)提取等），以及財政、稅務(wu)部門要求提供的(de)(de)其他材料。
六、本通知自2016年1月1日起至(zhi)2020年12月31日止執(zhi)行。《財(cai)政部 國家稅(shui)(shui)務(wu)總局關(guan)于中小企業(ye)信用(yong)擔保機(ji)構有關(guan)準(zhun)備金(jin)企業(ye)所得稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)前扣除(chu)政策的通知》（財(cai)稅(shui)(shui)〔2012〕25號）同時廢止。
財政(zheng)部 稅(shui)務總局(ju)
2017年3月21日