江蘇省中小企業創(chuang)新創(chuang)業政策匯總之二(er)——稅收優惠政策
2016-12-30
推進大(da)眾(zhong)創(chuang)(chuang)業、萬眾(zhong)創(chuang)(chuang)新，是發(fa)展的動力之(zhi)源(yuan)，也是富(fu)民(min)之(zhi)道、公平之(zhi)計、強(qiang)國之(zhi)策(ce)。各(ge)(ge)級政府部門(men)不斷深化(hua)商事(shi)制度改革(ge)、加強(qiang)知識產(chan)權保護(hu)，加大(da)財政資(zi)金支(zhi)持，完善普惠性(xing)稅收政策(ce)，優(you)化(hua)資(zi)本(ben)市場，進而激(ji)發(fa)科(ke)技(ji)(ji)型中小(xiao)微(wei)企(qi)業技(ji)(ji)術創(chuang)(chuang)新活力，促進科(ke)技(ji)(ji)型中小(xiao)企(qi)業健康(kang)發(fa)展。 江蘇省也從(cong)2016年(nian)起連續3年(nian)統(tong)籌安排省級各(ge)(ge)類(lei)資(zi)金超過1000億元，支(zhi)持“一(yi)中心、一(yi)基地”建設(she)(she)，即(ji)建設(she)(she)有全球影響力的產(chan)業科(ke)技(ji)(ji)創(chuang)(chuang)新中心和有國際競爭力的先進制造(zao)業基地。
本文對省級以(yi)上政(zheng)府部門發(fa)布的中(zhong)小微企業扶持(chi)(chi)政(zheng)策進行收集匯總，并(bing)按(an)財(cai)政(zheng)支(zhi)持(chi)(chi)、稅收優惠政(zheng)策和(he)人才激勵政(zheng)策進行分類，期(qi)待江(jiang)蘇中(zhong)小微企業能夠獲得(de)更多(duo)政(zheng)府扶持(chi)(chi)，為江(jiang)蘇經濟(ji)持(chi)(chi)續健康發(fa)展打(da)下(xia)了堅實基礎。
一 高新技術企業
經認定的高新技(ji)術企(qi)業(ye)可以享受15%的企(qi)業(ye)所得稅(shui)優惠稅(shui)率(lv)，同時還可享受研發費用加(jia)計抵(di)扣等政(zheng)策。
二 高新技術產品
經省科(ke)技(ji)(ji)廳認定的(de)高新技(ji)(ji)術產(chan)品出(chu)口后(hou)，符合出(chu)口退(tui)稅(shui)條件(jian)的(de)，經主管退(tui)稅(shui)機關(guan)批準后(hou)，享受高新技(ji)(ji)術產(chan)品出(chu)口退(tui)稅(shui)優惠政策。
優先支持下列范圍內的高新技(ji)術(shu)產品(pin)：
（1）利用(yong)(yong)國家計劃及省部(bu)級科技計劃成(cheng)果轉(zhuan)化的新產(chan)(chan)品，特別(bie)是對國民(min)經(jing)濟基礎產(chan)(chan)業、支柱產(chan)(chan)業能起重大(da)促(cu)進作(zuo)用(yong)(yong)的新產(chan)(chan)品；
（2）具有自主知識產(chan)權的新產(chan)品(pin)，包括自主開(kai)發(fa)、購買生產(chan)權或(huo)專利(li)、協議合作生產(chan)的新產(chan)品(pin)；
（3）外貿出口創匯(hui)新(xin)產品，替代進(jin)口及引(yin)進(jin)技術消化吸收并實現國產化率在80%以上(shang)的(de)新(xin)產品；
（4）采用國際標(biao)準或國外先進標(biao)準的新產品；
（5）我省重點(dian)培育(yu)的高新技(ji)術產品群內(nei)的產品。
三 軟件與(yu)集成(cheng)電路(lu)企業
1、軟件企(qi)業
（1）軟(ruan)件生產企(qi)(qi)業(ye)實行增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)即征即退(tui)(tui)政策所(suo)退(tui)(tui)還的稅(shui)(shui)(shui)款，由(you)企(qi)(qi)業(ye)用于研究開發軟(ruan)件 產品(pin)和擴大再生產，不作為企(qi)(qi)業(ye)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)應稅(shui)(shui)(shui)收入，不予征收企(qi)(qi)業(ye)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)。
（2）我國(guo)境(jing)內新辦軟(ruan)件生(sheng)產企(qi)(qi)業(ye)(ye)經認定后，自獲利年度起，第一(yi)年和第二年免(mian)征企(qi)(qi)業(ye)(ye)所得(de)稅(shui)，第三年至(zhi)第五年減半(ban)征收企(qi)(qi)業(ye)(ye)所得(de)稅(shui)。
（3）國(guo)家規(gui)劃布局內的重點軟(ruan)件生(sheng)產(chan)企業，如當年未享受免稅優(you)惠的，減按10％的稅率征收(shou)企業所得稅。
（4）軟件生產企業的職工培訓費用，可按(an)實際發生額(e)在計算應納稅所(suo)得額(e)時扣除。
2、集成電路(lu)企(qi)業(ye)
（1）集成(cheng)電路設(she)計企(qi)業視同軟(ruan)件企(qi)業，享受上(shang)述軟(ruan)件企(qi)業的有關企(qi)業所(suo)得稅(shui)政策。
（2）集成電路生(sheng)產企業的(de)生(sheng)產性設備(bei)，經主管稅務機關核準，其折舊年限可以(yi)適當縮短，最短可為3年。
（3）投資額超過80億元人民幣(bi)或集(ji)成(cheng)電路(lu)線寬小于0.25um的(de)集(ji)成(cheng)電路(lu)生產企業，可(ke)以減按15％的(de)稅率繳(jiao)納企業所得(de)稅，其中，經營期在15年(nian)以上的(de)，從開始獲利的(de)年(nian)度起，第一(yi)年(nian)至第五年(nian)免征(zheng)企業所得(de)稅，第六(liu)年(nian)至第十年(nian)減半征(zheng)收企業所得(de)稅。
（4）對生產(chan)線寬小于(yu)0.8微米（含）集成(cheng)電路產(chan)品的生產(chan)企(qi)(qi)業，經認(ren)定后，自獲利年度起，第一(yi)年和第二年免(mian)征(zheng)企(qi)(qi)業所(suo)得稅，第三年至第五年減半(ban)征(zheng)收企(qi)(qi)業所(suo)得稅。
（5）自2008年1月1日起至2010年底，對集(ji)成電路生產企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)、封裝企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)的投資(zi)(zi)者，以其(qi)取得的繳(jiao)(jiao)納企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)所得稅后的利潤，直(zhi)接投資(zi)(zi)于本企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)增加注冊(ce)資(zi)(zi)本，或作為資(zi)(zi)本投資(zi)(zi)開辦其(qi)他集(ji)成電路生產企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)、封裝企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)，經營期不(bu)少于5年的，按40％的比例退還(huan)其(qi)再(zai)投資(zi)(zi)部分(fen)已繳(jiao)(jiao)納的企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)所得稅稅款。再(zai)投資(zi)(zi)不(bu)滿5年撤出(chu)該項投資(zi)(zi)的，追(zhui)繳(jiao)(jiao)已退的企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)所得稅稅款。
（6）自2008年1月1日(ri)起至2010年底，對國內外經濟組織(zhi)作(zuo)為投資者(zhe)，以(yi)其(qi)在(zai)境內取得的繳納企(qi)(qi)(qi)業所(suo)得稅(shui)(shui)后的利潤，作(zuo)為資本投資于(yu)西部地區開辦集成電路(lu)生(sheng)產企(qi)(qi)(qi)業、封(feng)裝企(qi)(qi)(qi)業或軟(ruan)件產品生(sheng)產企(qi)(qi)(qi)業，經營期(qi)不少于(yu)5年的，按80％的比例(li)退還其(qi)再(zai)投資部分已繳納的企(qi)(qi)(qi)業所(suo)得稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)款。再(zai)投資不滿5年撤出(chu)該(gai)項投資的，追(zhui)繳已退的企(qi)(qi)(qi)業所(suo)得稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)款。
四 創業投資企業
創業(ye)(ye)投(tou)資(zi)企(qi)業(ye)(ye)采取股(gu)權投(tou)資(zi)方式投(tou)資(zi)于未上(shang)市的中(zhong)小高新技術企(qi)業(ye)(ye)2年以(yi)上(shang)的，可以(yi)按照(zhao)其投(tou)資(zi)額的70%在股(gu)權持有滿2年的當(dang)年抵扣該創業(ye)(ye)投(tou)資(zi)企(qi)業(ye)(ye)的應納(na)稅所得(de)額；當(dang)年不足抵扣的，可以(yi)在以(yi)后納(na)稅年度結轉抵扣。
五 研(yan)究(jiu)開發費加計(ji)扣除
研究開(kai)發(fa)費用的(de)(de)加計扣除(chu)(chu)，是(shi)指企業為開(kai)發(fa)新技術、新產品、新工(gong)藝發(fa)生的(de)(de)研究開(kai)發(fa)費用，未(wei)形(xing)(xing)成(cheng)無(wu)形(xing)(xing)資(zi)產計入當期損益的(de)(de)，在按(an)照規定據(ju)實扣除(chu)(chu)的(de)(de)基礎上(shang)，按(an)照研究開(kai)發(fa)費用的(de)(de)50%加計扣除(chu)(chu)；形(xing)(xing)成(cheng)無(wu)形(xing)(xing)資(zi)產的(de)(de)，按(an)照無(wu)形(xing)(xing)資(zi)產成(cheng)本(ben)的(de)(de)150%攤(tan)銷。
對財務核算制度(du)健全、實行查帳征稅(shui)的(de)內(nei)資企(qi)業、科研機構、大專院(yuan)校等(deng)（以下統稱企(qi)業），其研究開發新(xin)產品、新(xin)技術(shu)、新(xin)工(gong)藝(yi)所發生的(de)技術(shu)開發費，按(an)規定于以稅(shui)前(qian)扣除。
對上(shang)(shang)述(shu)企(qi)業在一(yi)個(ge)納(na)稅(shui)年度實際(ji)發(fa)生(sheng)的(de)(de)(de)(de)下列技(ji)(ji)術開發(fa)費(fei)(fei)項(xiang)目：包括(kuo)新產(chan)品設計(ji)費(fei)(fei)，工藝(yi)規(gui)(gui)程制定費(fei)(fei)，設備調整(zheng)費(fei)(fei)，原材(cai)料和半成品的(de)(de)(de)(de)試制費(fei)(fei)，技(ji)(ji)術圖書資(zi)料費(fei)(fei)，未(wei)納(na)入(ru)國家(jia)計(ji)劃(hua)的(de)(de)(de)(de)中間實驗費(fei)(fei)，研究(jiu)機(ji)構人員的(de)(de)(de)(de)工資(zi)，用于研究(jiu)開發(fa)的(de)(de)(de)(de)儀器(qi)、設備的(de)(de)(de)(de)折(zhe)舊，委托其(qi)實單位和個(ge)人進行(xing)科(ke)研試制的(de)(de)(de)(de)費(fei)(fei)用，與新產(chan)品的(de)(de)(de)(de)試制的(de)(de)(de)(de)技(ji)(ji)術研究(jiu)直接(jie)相關的(de)(de)(de)(de)其(qi)實費(fei)(fei)用，在按規(gui)(gui)定實行(xing)100%扣除(chu)的(de)(de)(de)(de)基礎(chu)上(shang)(shang)，允許再按當(dang)年實際(ji)發(fa)生(sheng)額的(de)(de)(de)(de)50%在企(qi)業所得(de)稅(shui)前(qian)加計(ji)扣除(chu)。
企(qi)業(ye)年(nian)度實際發(fa)生的技術開(kai)發(fa)費當年(nian)不足抵(di)扣(kou)的部分，可在以后年(nian)度企(qi)業(ye)所得稅應納(na)稅所得額中結轉(zhuan)抵(di)扣(kou)，抵(di)扣(kou)的期限最長不得超過五年(nian)。
六 研發設備
1、進口
科(ke)研(yan)院所、高等(deng)學校等(deng)科(ke)學研(yan)究(jiu)機(ji)構(gou)和(he)學校所進口的(de)國內不(bu)能(neng)(neng)生產或者性能(neng)(neng)不(bu)能(neng)(neng)滿(man)(man)足(zu)需要的(de)科(ke)學研(yan)究(jiu)和(he)教學用(yong)品，以及轉(zhuan)制科(ke)研(yan)機(ji)構(gou)、國家工程(cheng)（技術）研(yan)究(jiu)中心、國家重點實驗室(shi)、企業技術中心等(deng)科(ke)技開發機(ji)構(gou)在2010年12月31日前進口的(de)國內不(bu)能(neng)(neng)生產或者性能(neng)(neng)不(bu)能(neng)(neng)滿(man)(man)足(zu)需要的(de)科(ke)技用(yong)品，免征進口關稅和(he)進口環節增值稅、消(xiao)費稅。
2、加速折(zhe)舊(jiu)
企(qi)(qi)業(ye)用于研究和開發的儀器(qi)和設備，單位價值(zhi)在30萬元以下(xia)的可一(yi)次或(huo)分(fen)次計入成(cheng)本費用。在企(qi)(qi)業(ye)所(suo)得稅(shui)前(qian)扣除，其中達到(dao)固(gu)定資產標準的應單獨管理(li)。不(bu)再提取折(zhe)舊。
企(qi)業用(yong)于研究開(kai)發(fa)的(de)儀器(qi)和設備(bei)單位(wei)價(jia)值在30萬(wan)元以(yi)上的(de)。允(yun)許其采(cai)取雙倍余(yu)額遞減法(fa)(fa)或年數(shu)總和法(fa)(fa)實(shi)行加(jia)速折舊(jiu)。具體(ti)折舊(jiu)方法(fa)(fa)一(yi)經確定，不得隨意變更。
前兩款所(suo)述儀器(qi)和設備。是指(zhi)2006年1月(yue)1日以后企業新構(gou)進(jin)的用于(yu)研(yan)究開(kai)發的儀器(qi)和設備。
允(yun)許企(qi)業(ye)加速(su)研究開發(fa)儀(yi)器(qi)設備(bei)折舊(jiu)。企(qi)業(ye)用于研究開發(fa)的(de)(de)儀(yi)器(qi)設備(bei)，單位(wei)價(jia)值在(zai)30萬元(yuan)以(yi)下的(de)(de)，可(ke)一次或分次攤(tan)入管(guan)(guan)理費，其中達到固(gu)定資產(chan)(chan)標準的(de)(de)應單獨管(guan)(guan)理，不再提(ti)取折舊(jiu)；單位(wei)價(jia)值在(zai)30萬元(yuan)以(yi)上的(de)(de)，可(ke)適當(dang)縮(suo)短固(gu)定資產(chan)(chan)折舊(jiu)年限或加速(su)折舊(jiu)。
企業為研(yan)究開發新產(chan)品、新技術(shu)、新工藝(yi)而(er)購(gou)置的(de)(de)達到固定資產(chan)標準或形成無(wu)形資產(chan)的(de)(de)軟(ruan)件，經主管稅(shui)(shui)務機關備(bei)案，其(qi)(qi)折舊或攤銷年(nian)(nian)限可(ke)(ke)適當(dang)縮短，最短可(ke)(ke)為2年(nian)(nian)；集成電(dian)路生產(chan)企業的(de)(de)生產(chan)性設(she)備(bei)，經主管稅(shui)(shui)務機關備(bei)案，其(qi)(qi)折舊年(nian)(nian)限最短可(ke)(ke)為3年(nian)(nian)。
七 職工教育經費
對企(qi)業(ye)當年提取并(bing)實際使用的教育經費，在不超過計(ji)稅工(gong)資(zi)總額2.5%以內(nei)的部分。可在企(qi)業(ye)所得稅前扣除。
八 科技企業孵化器
1、部分營業稅(shui)的免(mian)征(zheng)
自2013年(nian)1月1日(ri)至2015年(nian)12月31日(ri)，對符合條(tiao)件(jian)的孵化(hua)(hua)器自用以(yi)及無償或通過出租等方式提(ti)供給(gei)孵化(hua)(hua)企(qi)業(ye)(ye)使用的房產、土地(di)，免征(zheng)房產稅(shui)(shui)(shui)和城鎮土地(di)使用稅(shui)(shui)(shui)；對其(qi)向孵化(hua)(hua)企(qi)業(ye)(ye)出租場(chang)地(di)、房屋(wu)以(yi)及提(ti)供孵化(hua)(hua)服務的收(shou)入，免征(zheng)營(ying)(ying)業(ye)(ye)稅(shui)(shui)(shui)。營(ying)(ying)業(ye)(ye)稅(shui)(shui)(shui)改(gai)征(zheng)增值稅(shui)(shui)(shui)（以(yi)下簡(jian)稱(cheng)營(ying)(ying)改(gai)增）后的營(ying)(ying)業(ye)(ye)稅(shui)(shui)(shui)優惠(hui)政策(ce)處(chu)理問題由營(ying)(ying)改(gai)增試點(dian)過渡政策(ce)另行規定(ding)。
2、所得稅的優惠
符合非營利組織條件(jian)的孵(fu)化器的收入，按照企業(ye)所(suo)(suo)得稅(shui)法(fa)及其實施條例和有關稅(shui)收政(zheng)(zheng)策規定享受企業(ye)所(suo)(suo)得稅(shui)優惠政(zheng)(zheng)策。
九 技術先進(jin)型服務企(qi)業(ye)政策
1、對(dui)經認定的(de)技(ji)術先進型服務企業(ye)(ye)，減按15%的(de)稅(shui)率征(zheng)收(shou)企業(ye)(ye)所得稅(shui)。
2、對經認(ren)定(ding)的技術先進型服務(wu)企業，其發生的職工(gong)教育(yu)經費按不(bu)超過(guo)企業工(gong)資總額(e)8%的比例據實在(zai)企業所得(de)稅稅前(qian)扣除超過(guo)部分(fen)，準予(yu)在(zai)以(yi)后納稅年度結(jie)轉扣除。
3、對經認定的(de)技(ji)術先進型服務(wu)企業離岸(an)服務(wu)外包(bao)業務(wu)收(shou)入免(mian)征(zheng)營業稅。
從(cong)事離岸服(fu)務外(wai)包(bao)業(ye)務取(qu)得(de)的(de)收入(ru)，是指技術先進型(xing)服(fu)務企業(ye)根據境外(wai)單(dan)位與其簽(qian)訂的(de)委托合同，提供本通知(zhi)附(fu)件中所界定(ding)的(de)信(xin)息技術外(wai)包(bao)服(fu)務、技術性業(ye)務流程(cheng)外(wai)包(bao)服(fu)務和技術性知(zhi)識流程(cheng)外(wai)包(bao)服(fu)務，從(cong)上述境外(wai)單(dan)位取(qu)得(de)的(de)收入(ru)。
技術(shu)先進型服(fu)務業務包括：信(xin)息技術(shu)外(wai)包服(fu)務（ITO）、技術(shu)性(xing)業務流程(cheng)外(wai)包服(fu)務（BPO）、技術(shu)性(xing)知識流程(cheng)外(wai)包服(fu)務（KPO）。
十 其他
1、科技服(fu)務、技術轉(zhuan)讓(rang)收入
鼓勵開(kai)展(zhan)技(ji)(ji)(ji)術類服務。對(dui)高等學校、科研院(yuan)所(suo)以及(ji)農業技(ji)(ji)(ji)術推廣機構(gou)從事技(ji)(ji)(ji)術成果轉讓、技(ji)(ji)(ji)術培訓、技(ji)(ji)(ji)術咨詢、技(ji)(ji)(ji)術服務、技(ji)(ji)(ji)術承包等活動所(suo)取得的技(ji)(ji)(ji)術性服務收入(ru)，技(ji)(ji)(ji)術交(jiao)易合同經登記后，暫免征(zheng)收企(qi)業所(suo)得稅。
鼓勵大學(xue)生(sheng)自主創(chuang)業(ye)(ye)。在校大學(xue)生(sheng)休(xiu)學(xue)創(chuang)辦的科技(ji)(ji)型企業(ye)(ye)或科技(ji)(ji)咨詢類中介服(fu)務機構，可(ke)按規定免征(zheng)企業(ye)(ye)所得稅兩年；其從事技(ji)(ji)術轉(zhuan)讓(rang)、技(ji)(ji)術開(kai)發和與之相(xiang)關的技(ji)(ji)術咨詢、技(ji)(ji)術服(fu)務等業(ye)(ye)務取得的收(shou)入，技(ji)(ji)術交(jiao)易合(he)同經登記后，可(ke)免征(zheng)營業(ye)(ye)稅、城市維(wei)護(hu)建設(she)稅和教育費(fei)附加。
2、捐贈非關聯高校院所研究開發經費的稅前(qian)扣除(chu)
企業發(fa)生(sheng)的公益性捐贈(zeng)支出，不超過年度利潤總(zong)額(e)12%的部分，準予(yu)扣(kou)除。
年(nian)度利潤總額，是指企業依照國(guo)家(jia)統一會計(ji)(ji)制(zhi)度的規定計(ji)(ji)算的年(nian)度會計(ji)(ji)利潤。
鼓勵社(she)會資(zi)金(jin)捐贈創新(xin)活(huo)動。企事業單位、社(she)會團體(ti)(ti)和(he)個(ge)人，通過公(gong)益性社(she)會團體(ti)(ti)和(he)國家機關(guan)，捐贈非關(guan)聯的科研機構(gou)和(he)高(gao)校的研究(jiu)開發經費，按規定(ding)在當年度應納(na)稅所得額中扣除。
3、企事業單位(wei)購入軟件的折舊攤(tan)銷(xiao)政策
企(qi)事(shi)業單位購進軟(ruan)件(jian)(jian)，凡符合固定(ding)資產(chan)或無形資產(chan)確(que)認條(tiao)件(jian)(jian)的(de)，可(ke)以按照固定(ding)資產(chan)或無形資產(chan)進行核算，經(jing)主(zhu)管稅務(wu)機關核準，其折舊或攤銷年(nian)限可(ke)以適當縮短，最短可(ke)為2年(nian)。